đào tạo kế toán cấp tốc




truy Lượt Xem:10108
GIẢM 50% LỚP HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH, TỔNG HỢP xem ngay
NHẬN GIA SƯ KẾ TOÁN THEO YÊU CẦU MỌI TRÌNH ĐỘ xem ngay
NHẬN LÀM DỊCH VỤ KẾ TOÁN TRỌN GÓI, LÀM BCTC xem ngay

Kế toán thuế thu nhập là gì

Việc hạch toán cần thiết cho thuế thu nhập là phải nhận nợ thuế đối với ước tính thuế thu nhập phải nộp , và xác định chi phí thuế cho giai đoạn hiện nay. Trước khi nghiên cứu sâu hơn về thuế thu nhập, chúng ta phải làm rõ một số khái niệm cần thiết để hiểu được kế toán thuế thu nhập liên quan. Các khái niệm là:
 
Sự khác biệt tạm thời . Một công ty có thể ghi nhận một tài sản hoặc nợ phải trả với một giá trị cho các mục đích báo cáo tài chính , đồng thời duy trì một bản ghi riêng về một giá trị khác nhau cho các mục đích thuế. Sự khác biệt là do chính sách công nhận thuế của cơ quan thuế, người có thể yêu cầu hoãn hoặc tăng tốc các hạng mục nhất định cho mục đích báo cáo thuế.
 
Mời bạn xem thêm:
 
 
 
 
Chênh lệch này là tạm thời, vì tài sản cuối cùng sẽ được thu hồi và các khoản nợ phải trả được thanh toán, tại thời điểm đó sự khác biệt sẽ bị chấm dứt. Khoản chênh lệch đó dẫn đến một khoản thuế phải nộp trong kỳ sau được gọi là khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trong khi đó khoản chênh lệch dẫn đến khoản khấu trừ trong kỳ sau được gọi là khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Ví dụ về sự khác biệt tạm thời là:
 
Doanh thu hoặc lợi nhuận chịu thuế trước hoặc sau khi được ghi nhận trong báo cáo tài chính . Ví dụ, khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi có thể không được khấu trừ thuế ngay lập tức , nhưng phải được hoãn lại cho đến khi các khoản phải thu cụ thể là nợ xấu .
 
Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ được khấu trừ thuế trước hoặc sau khi được ghi nhận trong báo cáo tài chính. Ví dụ, một số tài sản cố định được khấu trừ thuế cùng một lúc, nhưng chỉ có thể được ghi nhận qua khấu hao dài hạn trong báo cáo tài chính.
Tài sản có cơ sở tính thuế giảm bằng tín dụng thuế đầu tư.
 
Carrybacks và carryforwards . Một công ty có thể thấy rằng nó có khấu trừ thuế nhiều hơnhoặc các khoản tín dụng thuế (từ tổn thất hoạt động ) so với mức thuế có thể sử dụng trong tờ khai thuế năm hiện tại. Nếu có, nó có quyền lựa chọn các khoản tiền này đối với thu nhập chịu thuế hoặc nợ thuế(tương ứng) của các tờ khai thuế trong giai đoạn trước đó, hoặc trong giai đoạn sau.
 
Việc thực hiện các khoản thuế này cho bản khai thuế của các kỳ trước là luôn có giá trị hơn, vì công ty có thể yêu cầu hoàn thuế ngay lập tức. Do đó, các khoản khấu trừ thuế thừa hoặc các khoản tín dụng thuế được thực hiện trước tiên, với số tiền còn lại được dự trữ để sử dụng trong giai đoạn sau. Carryforwards cuối cùng hết hạn, nếu không được sử dụng trong một số năm nhất định.
 
Một công ty nên công nhận một khoản phải thu cho số tiền thuế nộp trong những năm trước đó được hoàn lại do carryback một. Tài sản thuế hoãn lại có thể được thực hiện cho một khoản dự phòng, nhưng có thể với một khoản bồi thường bù đắp được dựa trên xác suất rằng một phần của việc chuyển nhượng sẽ không được thực hiện.
 
Thu nhập hoãn lại Thuế và tài sản . Khi có chênh lệch tạm thời, kết quả có thể là tài sản thuế hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả cho các khoản thuế phải nộp hoặc hoàn lại trong kỳ sau.
 
Tất cả các yếu tố này có thể dẫn đến các tính toán phức tạp để đưa ra thông tin thuế thu nhập phù hợp để nhận biết và báo cáo trong báo cáo tài chính.
 
Kế toán thiết yếu cho thuế thu nhập
 
Mặc dù sự phức tạp vốn có của thuế thu nhập, nhưng kế toán chủ yếu trong lĩnh vực này bắt nguồn từ sự cần thiết phải nhận ra hai mặt hàng, đó là:
 
Năm hiện tại . Việc ghi nhận khoản nợ thuế hoặc tài sản thuế dựa trên số thuế thu nhập ước tính phải nộp hoặc hoàn lại cho năm hiện tại.
 
Năm sau . Việc ghi nhận một khoản nợ thuế hoãn lại hoặc tài sản thuế, dựa trên những ảnh hưởng ước tính trong những năm sau chuyển đổi và các khoản chênh lệch tạm thời.
 
Căn cứ vào các điểm trên, kế toán tổng hợp về thuế thu nhập là:
 
+/- Tạo ra nghĩa vụ thuế phải nộp thuế ước tính và / hoặc tạo ra một tài sản thuế để hoàn thuế, liên quan đến những năm hiện tại hoặc những năm trước
 
+/- Tạo ra nghĩa vụ thuế hoãn lại cho các khoản thuế phải nộp trong tương lai, và / hoặc tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại cho các khoản hoàn lại thuế ước tính trong tương lai có thể là do các khoản chênh lệch tạm thời và các khoản phải thu
= Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ

Kế toán thuế thu nhập hoãn lại

Chi phí thuế hoãn lại là sự thay đổi thuần trong thuế thu nhập hoãn lại và tài sản của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Số thuế thu nhập hoãn lại được tính cho từng bộ phận nộp thuế của doanh nghiệp cung cấp tờ khai thuế hợp nhất.
 
Việc tính thuế hoãn lại đòi hỏi một doanh nghiệp phải hoàn thành các bước sau:
 
Xác định sự khác biệt tạm thời hiện tại và chuyển khoản.
 
Xác định số thuế phải nộp của khoản chênh lệch tạm thời phải nộp tính thuế theo thuế suất áp dụng.
 
Xác định số tài sản thuế thu nhập hoãn lại cho những khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, cũng như các khoản lỗ chay do hoạt động kinh doanh, sử dụng thuế suất áp dụng.
 
Xác định số tài sản thuế thu nhập hoãn lại cho bất kỳ khoản nợ nào đi kèm với các khoản tín dụng thuế.
 
Tạo một khoản dự phòng cho tài sản thuế hoãn lại nếu có hơn 50% xác suất mà công ty sẽ không nhận được một phần của tài sản này. Mọi thay đổi của khoản dự phòng này sẽ được ghi nhận trong thu nhập từ các hoạt động liên tục trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Sự cần thiết cho một khoản trợ cấp định giá đặc biệt có khả năng nếu một doanh nghiệp có lịch sử cho phép chuyển nhượng khác nhau hết hạn không sử dụng hoặc dự kiến ​​sẽ bị thua lỗ trong vài năm tới.

Tags: Chua co du lieu
Bình luận

Bình luận

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn





HÃY LIKE PAGE HỮU ÍCH

HÃY LIKE PAGE HỮU ÍCH